Bir sevkiyatın AS pozisyonu ve gümrük kıymeti belirlendikten sonra tek bir hesap kalır: pozisyonun kendi vergi oranını bu değere uygulamak. Bu ders esas olarak para akışını öğretir: bir oranı ve bir değeri ödenmesi gereken vergiye dönüştürmek ve bu verginin bir fabrikanın bir alıcıya olan kendi taahhütleri içindeki yerini. Delta Garments, Northline Apparel ile yıllık bir hacim taahhüdü tutarken Sipariş A'nın kendi sevkiyatı için de bu rakamı hesaplar, böylece aynı fabrika hem tek bir onaylanmış sipariş hem de kapasitesini planladığı daha geniş tahmin için vergi rakamlarını okur.
İhtiyacınız olan: Ders 3.1 (bir AS kodu nedir), 3.2 (bir giysiyi sınıflandırma) ve 3.3 (gümrük kıymetini hesaplama).
Bu dersin sonunda şunları yapabilirsiniz:
Bu derste ele alınmayanlar: bir sevkiyat için eksiksiz bir sınıflandırma ve kıymet tablosu oluşturma (ders 3.5).
| Terim | Anlamı |
|---|---|
| Gümrük vergisi | Bir gümrük idaresinin sınırını geçen mallara uyguladığı, gümrük kıymetinden ve geçerli vergi oranından hesaplanan bir vergi. |
| Gümrük vergisi oranı | Bir gümrük idaresinin ödenmesi gereken vergiyi hesaplamak için bir sevkiyatın gümrük kıymetine uyguladığı, hedef ülkenin o AS kodu için kendi gümrük tarife cetveli tarafından belirlenen yüzde. |
| Değer esaslı gümrük vergisi | Bir sevkiyatın gümrük kıymetinin bir yüzdesi olarak hesaplanan, giyim için en yaygın vergi türü. |
| Ödenmesi gereken gümrük vergisi | Bir gümrük idaresinin bir sevkiyata uyguladığı, gümrük kıymetinin vergi oranıyla çarpılmasıyla hesaplanan vergi tutarı. |
| Teslim maliyeti | Malların kendi deposuna ulaşmasının ardından alıcının gerçek maliyeti: ithal bir sipariş için fabrika çıkış fiyatı artı teslimat, navlun, sigorta ve vergi, veya yurt içi bir sipariş için yerel taşıma. |
| Tahmin (satış tahmini) | Bir şirketin ne kadar satmayı beklediğine dair kendi tahmini, belirli bir satış gerçekleşmeden önce ne kadar üretileceğine karar vermek için kullanılır. |
Bir sevkiyatın gümrük kıymeti ve AS pozisyonu bilindiğinde, ödenmesi gereken vergi tek bir çarpmadır: gümrük kıymeti çarpı vergi oranı. Oranın kendisi ne fabrika ne de alıcı tarafından seçilir; hedef ülkenin kendi yayımlanmış gümrük tarife cetveli tarafından o belirli AS koduna karşı belirlenir ve orada kontrol edilmelidir, asla hafızadan veya önceki bir sevkiyatın kendi oranından varsayılmamalıdır.
| Ne değişebilir | Karşılaşacağınız şekiller | Sizin için neden önemli |
|---|---|---|
| Hedef ülkeye göre vergi oranı | Her hedef ülke ortak uluslararası pozisyonun üzerine kendi ulusal tarifesini koyduğu için, aynı AS pozisyonu her hedef ülkede farklı bir vergi oranı taşıyabilir. | Bir hedef ülke için öğrenilen bir vergi oranı farklı bir ülkeye yapılan sevkiyat için yeniden kullanılamaz. |
| Ticaret anlaşmaları | Bazı hedef ülkeler, doğru menşe belgeleri sunulması koşuluyla, belirli menşe ülkelerden gelen mallar üzerindeki vergiyi bir ticaret anlaşması kapsamında azaltır veya kaldırır. | Aynı AS kodu ve gümrük kıymeti, yalnızca malların nerede üretildiğine ve hangi anlaşmanın uygulandığına bağlı olarak iki farklı vergi rakamı üretebilir. |
| İhracat veya yurt içi hareket | Sipariş A'nın Northline Apparel'e ihracat sevkiyatı, hedef ülkenin sınırına ulaştığında vergi borcu doğurur. Cedar & Co.'nun kendi yurt içi siparişleri, hiçbir gümrük sınırı hiç geçilmediği için hiçbir zaman vergi borcu doğurmaz. | Ödenmesi gereken vergiyi hesaplamak yalnızca bir ihracat sevkiyatının belgelerinde bir adımdır. |
| Verginin nasıl ödendiği | Bazı sevkiyatlarda alıcı vergiyi varışta doğrudan kendi gümrük idaresine öder. Diğerlerinde, özellikle DDP sevkiyatlarında, fabrika veya acentesi vergiyi alıcı adına öder ve tahsil edilen teslim maliyeti içinde geri kazanır. | Vergiyi gerçekte kimin ödediğini bilmek, rakamın kendisini bilmek kadar önemlidir, çünkü bu ilk olarak kimin nakit akışının etkilendiğini değiştirir. |
| Onaylanmış sipariş veya daha geniş tahmin | Sipariş A gibi onaylanmış bir sevkiyatın kendi sabit gümrük kıymeti ve kendi vergisi vardır. Delta Garments'ın Northline Apparel ile kendi tahmin düzenlemesi gibi, bir fabrikanın bir alıcıyla daha geniş bir yıllık hacim taahhüdünün kendi gümrük kıymeti yoktur, çünkü bu bir planlama rakamıdır, tek bir beyan edilmiş sevkiyat değildir. | Maliyetlendirmede yeni biri, daha büyük bir tahmin rakamının tek bir belirli sevkiyat için tasarlanmış bir vergi hesabını beslemesi gerektiğini yanlışlıkla varsayabilir. |
Delta Garments, Sipariş A'nın ödenmesi gereken vergisini kendi 48,000 USD'lik gümrük kıymetini ve pozisyon 6109 için hedef ülkenin güncel tarife cetveline karşı doğrulanmış gösterge niteliğinde %12 vergi oranını kullanarak hesaplar. Aynı zamanda, Sipariş A, Delta Garments ile Northline Apparel arasında önceden müzakere edilmiş, belirli siparişlerden önce fabrika kapasitesini rezerve eden tahmine dayalı bir düzenleme olan daha geniş bir yıllık 30,000 adetlik taahhüdün içine oturur. Sipariş A'nın kendi 15,000 adedi, fabrika kapasitesini daha geniş yıllık tahmine göre de planlasa bile, imzalanmış bir sipariş formuna karşı siparişe göre üretilen bu belirli tek sipariş altında onaylanır ve sevk edilir.
Bir vergi oranı, tek başına bir adedin fiyatının değil, sevkiyatın gümrük kıymetinin bir yüzdesidir. Yaygın bir hata, vergi oranını Sipariş A'nın kendi 3.20 USD'lik FOB fiyatıyla çarpıp sonucu tüm sevkiyatın vergisi gibi ele almaktır; oysa oran bunun yerine 48,000 USD'lik tam gümrük kıymetine uygulanmalı, ardından yalnızca gerekiyorsa adet başına bir rakama bölünmelidir. Tabanı yanlış almak, makul görünen ama gerçekte yasal olarak ödenmesi gerekenden çok daha küçük bir vergi rakamı üretir; bu, malın zaten beyan edildiği ve sevkiyatın zaten sınırda gümrükleme beklediği bir sırada, gönderen değil bir gümrük idaresinin ilk fark ettiği bir hatadır.
Bir sevkiyatın AS pozisyonu ve gümrük kıymeti belirlendikten sonra, ödenmesi gereken vergi tek bir çarpmadır: gümrük kıymeti çarpı o pozisyonun hedef ülkenin kendi gümrük tarife cetvelinde taşıdığı vergi oranı. Sipariş A için bu, 48,000 USD çarpı gösterge niteliğinde %12'dir, tüm sevkiyat için 5,760 USD'ye, yani adet başına yaklaşık 0.38 USD'ye eşittir. Bu tek sevkiyat, Delta Garments'ın Northline Apparel ile daha geniş yıllık hacim taahhüdü içine oturur, ancak kendi vergisi yalnızca kendi gümrük kıymeti üzerinden hesaplanır, tüm yılın tahmini üzerinden değil. Yaygın bir hata, oranı tüm sevkiyatın değeri yerine tek bir adedin fiyatına uygulamaktır, bu da gerçek ödenmesi gereken vergiyi az gösterir.
Delta Garments'ta üretim müdürü olan Karim, Sipariş A'nın vergi hesabını Mona ile gözden geçiriyor. Delta Garments ile Northline Apparel'in önceden müzakere edilmiş yıllık 30,000 adetlik bir taahhüdü olduğunu bilerek, Karim, fabrikanın alıcıyla gerçek ilişkisinin tek bir sipariş değil tüm yıl olduğunu düşünerek, vergi hesabının Sipariş A'nın kendi 15,000 adetlik sevkiyatı yerine bu daha büyük yıllık rakamı kullanıp kullanmaması gerektiğini sorar.
Karim'in karşılaştırdığı gerçek şudur:
Sipariş A'nın vergisi tüm yıllık 30,000 adetlik taahhüt üzerinden mi, yoksa kendi 15,000 adetlik sevkiyatı üzerinden mi hesaplanmalı? Cevabı açmadan önce karar verin.
Kendi 15,000 adetlik sevkiyatı üzerinden. İki gerçek buna birlikte karar verir.
Birincisi, bir gümrük idaresinin gerçekte neye vergi uyguladığı. Bir gümrük idaresi, kendisi hiçbir zaman bir sınırı geçmeyen bir şirketin daha geniş yıllık satış planı üzerinden değil, o sevkiyatın kendi ticari faturasında ve gümrük kıymetinde beyan edilen, sınırını geçen belirli sevkiyata vergi uygular.
İkincisi, yıllık taahhüdün gerçekte ne olduğu. 30,000 adetlik yıllık taahhüt bir tahmindir, Delta Garments ile Northline Apparel arasında bir kapasite planlama rakamıdır; tek bir sevkiyat olmadığı için kendi gümrük kıymeti yoktur ve hiçbir gümrük idaresi onu asla tek bir beyan edilmiş belge olarak görmez.
Karim'in gerçek iş ilişkisinin tüm yıl olduğu içgüdüsü kapasite planlaması için doğrudur, ancak vergi sevkiyat sevkiyat, her birinin kendi gümrük kıymeti üzerinden hesaplanır, asla bir tahmin toplamı üzerinden değil.
Niteliksel olarak ifade edildiğinde, Sipariş A'nın kendi adet başına FOB fiyatını tam gümrük kıymeti yerine vergi tabanı olarak kullanmak, ödenmesi gereken vergiyi az gösterir ve bir gümrük idaresi onu doğru şekilde yeniden hesapladığında bir ceza riski taşır. Tek bir sevkiyatın kendi değeri yerine tüm yıllık taahhüdü kullanmak vergiyi muazzam şekilde abartırdı; bu, ödeme için asla kabul edilmeyecek bir hata olsa da yanlış tabanın doğru rakamdan ne kadar uzaklaşabileceğini gösterir.
Oranla çarpmadan önce tabanı, tam gümrük kıymetini, kontrol etmek hiçbir şeye mal olmaz; bir gümrük idaresinin kendi yeniden hesaplaması, cezayla birlikte, çok daha fazlasına mal olur.
Aşağıda bağlantısı verilen çalışma kitabını açın. Vergi oranı ve ödenmesi gereken vergi satırları, ders 3.3'te zaten hesaplanmış gümrük kıymetini girdiğiniz bir vergi oranıyla çarpar, ardından sonucu otomatik olarak miktara bölerek adet başına bir rakam verir. Hedef ülkeniz için güncel yayımlanmış gümrük tarife cetveline karşı kontrol edilmiş kendi vergi oranınızla sarı "Sizin sevkiyatınız" sütununu doldurun, kendi ödenmesi gereken verginizin aynı şekilde hesaplandığını görmek için.
[Sınıflandırma ve kıymet tablosunu indirin](../../templates/T14-C03-classification-valuation-sheet.xlsx)
1. Sipariş A'nın kendi sevkiyatı, 5,760 USD'lik ödenmesi gereken vergisini hesaplamak için hangi iki rakama ihtiyaç duyar?
2. Farklı bir sevkiyatın gümrük kıymeti 20,000 USD ve gösterge niteliğinde vergi oranı %8'dir. Ödenmesi gereken vergi nedir?
| TR | EN | AR | FR | Anlamı |
|---|---|---|---|---|
| Gümrük vergisi | Duty | الرسم الجمركي | Droit de douane | Bir gümrük idaresinin sınırını geçen mallara uyguladığı, gümrük kıymetinden ve geçerli vergi oranından hesaplanan bir vergi. |
| Gümrük vergisi oranı | Duty rate | معدل الرسوم الجمركية | Taux de droit de douane | Bir gümrük idaresinin ödenmesi gereken vergiyi hesaplamak için bir sevkiyatın gümrük kıymetine uyguladığı, hedef ülkenin o AS kodu için kendi gümrük tarife cetveli tarafından belirlenen yüzde. |
| Değer esaslı gümrük vergisi | Ad valorem duty | رسم جمركي حسب القيمة | Droit ad valorem | Bir sevkiyatın gümrük kıymetinin bir yüzdesi olarak hesaplanan, giyim için en yaygın vergi türü. |
| Ödenmesi gereken gümrük vergisi | Duty owed | الرسم الجمركي المستحق | Droit dû | Bir gümrük idaresinin bir sevkiyata uyguladığı, gümrük kıymetinin vergi oranıyla çarpılmasıyla hesaplanan vergi tutarı. |
| Teslim maliyeti | Landed cost | التكلفة بعد الوصول | Coût rendu | Malların kendi deposuna ulaşmasının ardından alıcının gerçek maliyeti: ithal bir sipariş için fabrika çıkış fiyatı artı teslimat, navlun, sigorta ve vergi, veya yurt içi bir sipariş için yerel taşıma. |
| Tahmin (satış tahmini) | Forecast | التوقع (توقع المبيعات) | Prévision (prévision des ventes) | Bir şirketin ne kadar satmayı beklediğine dair kendi tahmini, belirli bir satış gerçekleşmeden önce ne kadar üretileceğine karar vermek için kullanılır. |
Artık bir AS kodunun oranından ve gümrük kıymetinden ödenmesi gereken vergiyi nasıl hesaplayacağınızı biliyorsunuz. Son ders, sınıflandırmayı, kıymeti ve vergiyi tek bir eksiksiz tabloda bir araya getirir, Sipariş A'nın ihracat sevkiyatını, bunların hiçbirine ihtiyaç duymayan Cedar & Co.'nun yurt içi siparişiyle karşılaştırır. Kurs haritasına dön